祝贺!薪酬个税降了!国务院重磅告诉!这6类交

 灵活用工     |      2019-11-30 11:02
     税务知识
        个税新方针来了!暂定两年内对归纳所得年收入不超越12万元或年度补税金额较低的交税人,免除汇算清缴责任。
 
  文章较长,目录在此:
 
  1.个税新方针
 
  2.有必要汇算清缴的四大状况
 
  3.六类交税人或将需求汇算清缴退个税
 
  4.怎么预备汇算清缴
 
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  会议决定:
 
  ◆要合理有序树立个人所得税年度汇算清缴准则,使专项附加扣除方针更好执行并不断完善,完成税制可持续。
 
  橘子君以为:
 
  1、个人所得税年度汇算清缴准则很快出台;
 
  2、专项附加扣除方针难道会有补充?
 
  ◆为进一步减轻交税人特别是中低收入集体担负,暂定两年内对归纳所得年收入不超越12万元或年度补税金额较低的交税人,免除汇算清缴责任。
 
  橘子君以为:
 
  1、依据《个人所得税法》及施行法令规则,收入额,薪酬薪水所得以悉数收入为收入额,劳务酬劳、稿费、特许权运用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额;稿费所得的收入额按百分之七十核算;
 
  2、年度补税金额较低:后续会有方针清晰“金额较低”的规范;
 
  3、12万元的字眼又出来,跟以前“年所得12万元以上的交税人,应在每年3月31日前处理上一年度的个税申报”成果完全不一样哦!个税归纳所得汇算会影响个人所得税交税信誉记录,国家将对个人所得税严峻失期当事人施行联合惩戒
 
  ◆会议要求加强相关方针解读,简化操作流程,优化办税服务,便利交税人依法交税。
 
  橘子君以为:
 
  绝对定心,个人所得税归纳所得税汇算清缴,应该和专项附加扣除方针APP申报一样简略、便利和快捷。
 
  ◆从本年1月1日起到2023年末,对一个交税年度内在船飞行超越183天的远洋船员,其薪酬薪水收入减按50%计入个人所得税应交税所得额。
 
  橘子君以为:
 
  1、一个交税年度内:《个人所得税法》规则,交税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。
 
  2、超越183天:字面意思不含183天,按照“优惠方针”的思路,应该是一个交税年度内“累计”的概念,不是“连续”的概念
 
  薪酬薪水收入减按50%,不是应交税额,如:某“在船飞行超越183天的远洋船员”2019年12月份薪酬20000元,薪酬薪水收入减按50%,便是按薪酬薪水收入10000元去核算交纳个税;
 
  3、征管问题:
 
  ①2019年现已11月份,也便是2019年1-10月的某“在船飞行超越183天的远洋船员”薪酬薪水按照全额收入核算交纳个税,应该在2019年申报11-12月薪酬个税开端核算或2020年3-6月汇算清缴请求退税
 
  ②2020-2023年度,因年头不知道是否“在船飞行超越183天”,所以年头怎么申报个税,薪酬薪水收入是否减按50%等后续征管方针清晰。
 
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  前3种需求汇算清缴的状况,上图中现已说得非常清楚了,小编在这就不再赘述。今日首要详细说明第四种状况,交税人请求退税的,这跟大多数人的钱袋子休戚相关。什么人或许能够拿到退税呢?
 
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  至于哪些集体需求汇算清缴退个税,中国农业大学会计系副教授葛长银表示:
 
  ◆季节性出产企业的职工存在退税的或许,要自动处理汇算清缴退税。
 
  季节性出产企业职工存在收入不均衡及交税不均衡的问题,许多普通职工的收入按全年核算或许就不用交税了,所以要经过汇算清缴把平时交纳的税款退回来。
 
  比方广西蔗区的糖厂,一年的榨季只有四个月,机器一开,工人三班倒,非常辛苦,但薪酬也高;八个月是冷季,发的薪酬就低,尤其是民营企业榨季和冷季的薪酬不同很大。这就存在“先多交后不交”或“先不交后多交”的交税不均匀的现象,需求汇算清缴帮助职工清退税款。
 
  我国的农业企业、捕捉企业、远洋运输企业、采掘企业等,都归于季节性出产企业,也都是需求进行个税汇算清缴的行业;拿提成薪酬的集体,因薪酬发放也具有“季节性”,交税也不均衡,也要留意年终汇算清缴,结算税款。
 
  ◆获得单一劳务酬劳、稿费、特许权运用费收入的集体存在退税的或许,要处理汇算清缴退税。
 
  现在劳务酬劳的预扣税率最低为20%,最高为40%;特许权运用费的预扣税率为20%;稿费的预扣税率也为20%但有30%的减除优惠,而“归纳所得”汇算清缴的最低税率为3%,这之间就存在着税率的凹凸之差,交税人在获得这些收入时已按高税率预交了税款,假如全年的收入相对较低,就存在退税的问题。
 
  比方一位作家出版一本书获得稿费10万元,预扣个税1.12万元,但本年度他就获得这一笔收入,没有其它收入,扣除6万元免征额和教育孩子、奉养白叟等费用,他或许就没有交税的资历了,所以要经过汇算清缴处理退税。
 
  再比方按20%预扣的劳务酬劳,假如本年度获得的数额不大,进行汇算清缴的成果就或许适用0税率,或按3%、10%的税率核算税款后退税。
 
  ◆获得“混搭”低收入的集体存在退税的或许,要处理汇算清缴退税。
 
  “混搭”收入是指获得“归纳所得”两项以上者。“混搭”高收入集体肯定会添加税负,但低收入集体都存在预扣税率较高而实践承担的税率较低或不交税的问题。
 
  比方某交税人本年度分次获得劳务酬劳6万元,分次获得特许权运用费4万元,均已预扣了20%的税款,但若扣除6万元免征额及其教育孩子、奉养白叟的费用后,就或许没有交税资历了,所以要经过汇算清缴处理退税。
 
  ◆年度内停换作业的人群存在退税的或许,要处理汇算清缴退税。
 
  这个集体大致包括三种状况,一是“上半年作业下半年没作业”,二是“上半年没作业下半年作业”,三是“年中一段时间没有作业”,不论是前头有收入,仍是后头有收入,或是中心有收入,这些收入都归于全年收入,这个收入若在10万以下并已预扣了税款,都应经过汇算清缴处理退税。
 
  ◆本年度失业的集体存在退税的或许,要处理汇算清缴退税。
 
  这也是一个客观存在的集体,假如年度内失业且没有再就业,获得的薪酬也已交纳了税款,要经过汇算清缴,结算税款。
 
  ◆本年度退休的集体要处理汇算清缴,看看能否退税。
 
  因退休薪酬免征个税,所以本年度退休的人员,若以前的薪酬现已完税,从法理上说也存在一个汇算清缴退税的问题,但现在尚无明文规则,只能说“看看”。
 
  这个集体退税的条件是退休人员没有再就业或兼职,退休人员再就业或兼职获得的收入要依法交纳个税,并要跟退休前薪酬“汇算清缴”兼并交税。
 
  上述退税人群归于《国家税务总局关于个人所得税自行交税申报有关问题的布告》(国家税务总局布告2018年第62号)“(四)交税人请求退税”之状况;但是否需求汇算清缴,仍是要以交税人实践收入以及之后国税的最新文件断定;年末了,全年的账也根本能算清楚了,结算税款的问题就要提到议事日程了。
 
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  1归纳所得税年度汇算清缴要怎么核算?
 
  归纳所得年度应纳个人所得税=(归纳所得-专项扣除-6万元-专项附加扣除-依法承认的其他扣除)*税率-年度速算扣除数。
 
  归纳所得=薪酬薪水所得+(劳务酬劳所得+特许权运用费)*80%+稿费所得*80%*70%。
 
  当年要补缴或许退税额=年度应纳个税-年中归纳所得已申报预缴的税款。
 
  留意,在一个交税年度内不论个人实践作业是否为12个月,均应当按照6万元扣除根本减除费用。
 
  交税人在按年核算归纳所得的状况下,交税人不管是否获得薪酬薪水所得,都需求保持根本的生计费用,因而不宜因为其某个月未任职未获得薪酬薪水所得而中止其扣除根本减除费用。
 
  2个税汇算清缴是单位一起申报,仍是自己申报?
 
  个人获得的归纳所得汇算清缴应当以交税人个人为申报主体,但《个人所得税法施行法令》第二十九条规则:“交税人能够托付扣缴责任人或许其他单位和个人处理汇算清缴。”
 
  因为汇算清缴是一项专业性较强的作业,一般来说,假如由扣缴责任人,也便是单位的财务人员处理,会大大添加财务人员的作业量和压力,而且单位的财务人员也没有责任为每个职工承担相应的交税危险,因而,将这一块作业托付给专业的中介机构更为现实一些。
 
  但不论是个人进行汇算清缴,仍是托付其他单位、个人或扣缴单位代为汇算清缴,均须交税人个人签字承认,以清晰法律责任。汇算清缴的具体办法将由国务院税务主管部门制定。
 
  3汇算清缴的四个留意事项
 
  一、留意材料的填写与留存
 
  《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的布告》(国家税务总局布告2018年第60号)第十条规则,交税人挑选在汇算清缴申报时享用专项附加扣除的,应当填写并向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》。交税人能够经过远程办税端、电子或许纸质报表等方式,向扣缴责任人或许主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。
 
  报送电子《扣除信息表》的,主管税务机关受理打印,交由交税人签字后,一份由交税人留存备检,一份由税务机关留存;报送纸质《扣除信息表》的,交税人签字承认、主管税务机关受理签章后,一份交还交税人留存备检,一份由税务机关留存。
 
  第二十三条规则,交税人应当将《扣除信息表》及相关留存备检。自法定汇算清缴期完毕后保存五年。
 
  二、留意相应的法律责任
 
  需求汇算清缴的个人当年归纳所得不管最终核算出来的成果是补税、退税,仍是不补不退,均需求处理汇算清缴。
 
  按照《税收征收办理法》规则:未按照规则处理交税申报,造成少缴税款会被追缴税款、滞纳金,还或许被处以0.5倍至5倍税款的罚款。
 
  税务机关能够对交税人供给的专项附加扣除信息进行抽查,具体办法由国务院税务主管部门另行规则。税务机关发现交税人供给虚伪信息的,应当责令改正并告诉扣缴责任人;情节严峻的,有关部门应当依法予以处理,纳入信誉信息系统并施行联合惩戒。
 
  三、汇算清缴退税不加算利息
 
  《税收征收办理法》第五十一条规则,交税人超越应交税额交纳的税款,税务机关发现后应当立即交还;交税人自结算缴交税款之日起3年内发现的,能够向税务机关要求交还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关查实后应当立即交还;触及从国库中退库的,按照法律、行政法规有关国库办理的规则交还。
 
  《税收征管法施行细则》第七十八条第二项规则,《税收征管法》第五十一条规则的加算银行同期存款利息的多缴税款退税,不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
 
  可见,新个人所得税法对个人获得的归纳所得实施按年核算,分月或分次预扣预缴,年度汇算清缴时,对交税人依法多预缴的个人所得税,在向税务机关要求交还多缴的税款时不可加算银行同期存款利息。
 
  四、汇算清缴补税不加收滞纳金
 
  在个人所得税汇算清缴期正常补税不存在补缴个人所得税。但补缴平时应扣未扣或少扣的个人所得税是否加收滞纳金?
 
  《税收征收办理法》第六十九条规则:扣缴责任人应扣未扣税款的,由税务机关向交税人追缴税款,对扣缴责任人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
 
  留意:这儿写的是追缴税款,而不是追缴税款及滞纳金,也没有在追缴税款后面紧接着写上并从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。并且《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(国税函〔2004〕1199号)清晰规则,扣缴责任人应扣未扣税款,不管适用修订前仍是修订后的《征管法》,均不得向交税人或扣缴责任人加收滞纳金。
 
  4附:汇算清缴交税申报流程一览
 
  一、汇算清缴时间
 
  获得个人所得的次年3月1日至6月30日内。
 
  二、交税申报地址
 
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  三、申报材料
 
  1、报送《个人所得税年度自行交税申报表》
 
  2、预备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法承认的其他扣除、捐献、享用税收优惠等相关的材料,并按规则留存备检或报送。
 
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