[个人税小知识]两处兼职所得,个税怎样核算

 灵活用工     |      2019-11-30 11:03
  个人税小知识
  最近一段时间,一些从两处获得薪酬、薪水所得的交税人,向笔者咨询个人所得税综合所得汇算清缴的相关事宜。其实,只需掌握好要领,从两处获得兼职所得,个税核算并不难。
 
  案例
 
  张三是某集团的营销高管,兼任集团公司部属A、B两家公司的营销总监。2019年,A、B公司每月各向其发放薪酬1万元。其社会保险和住宅公积金选择在A公司交纳,且个人承担部分为每月1500元;每月专项附加扣除算计3000元。张三向笔者咨询,年度终了后,自己是否还需补缴税款?
 
  分析
 
  现实工作中,不少群体存在两处以上获得薪酬、薪水的状况。
 
  依据个人所得税法规则,个人所得税综合所得按年核算,采取累计预扣法按月预缴,并依照公式核算全年累计预扣预缴税款。核算公式为:累计预扣预缴应交税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确认的其他扣除。本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应交税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。
 
  那么,关于从两处获得薪酬、薪水的个人来说,扣缴责任人应怎么核算预扣预缴税款呢?其中,关于累计扣除费用部分,可由扣缴单位在每月预扣预缴税款时,按每月5000元的扣除额核算扣除。累计专项扣除费用部分,应由为其交纳社会保险和住宅公积金的扣缴单位,作为专项扣除费用在预扣预缴税款时扣除,如果因个人在其他单位交纳而未在本单位交纳的,本单位核算扣缴个人所得税时不得作为专项费用扣除。
 
  最值得重视的是六项专项附加扣除部分。依据《个人所得税法施行法令》第二十八条的规则,居民个人获得薪酬、薪水所得时,能够向扣缴责任人供给专项附加扣除有关信息,由扣缴责任人在扣缴税款时减除专项附加扣除。交税人一起从两处以上获得薪酬、薪水所得,并由扣缴责任人减除专项附加扣除的,对同一专项附加扣除项目,在一个交税年度内只能选择从一处获得的所得中减除。
 
  也就是说,关于从两处获得薪酬、薪水的个人,扣缴责任人在核算扣缴个人所得税时,双方需就个人专项附加扣除在何处扣除达到共同。
 
  结论
 
  张三从A公司获得薪酬、薪水,全年累计预扣预缴应交税所得额=10000×12-5000×12-1500×12-3000×12=6000元,A公司全年累计预扣预缴张三个人所得税=6000×3%=180元;从B公司获得薪酬、薪水全年累计预扣预缴应交税所得额=10000×12-5000×12=60000元,B公司全年累计预扣预缴张三个人所得税=60000×10%-2520=3480元。
 
  A、B公司算计全年累计预扣预缴=180+3480=3660元。张三全年所得合并后,个人所得税应交税所得额=(10000+10000)×12-5000×12-1500×12-3000×12=126000元,应交税额=126000×10%-2520=10080元。
 
  《个人所得税法施行法令》第二十五条,对交税人需求办理汇算清缴的情形做了正罗列。主要包含:从两处以上获得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超越6万元;获得劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得中一项或许多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超越6万元;交税年度内预缴税额低于应交税额;交税人申请退税。
 
  张三全年预缴的个人所得税税款3660元,低于其应交税款,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超越6万元,因此,张三需求在2020年3月1日~6月30日内,办理汇算清缴并补税。